Zweifellos wird 2023 erneut eine große Herausforderung für die multinationalen Unternehmen, nicht nur wegen der jüngsten Anpassungen der Verrechnungspreise, sondern auch wegen der Einführung von GloBe Regeln (Global Anti-Base Erosion rules). Zumindest sind die neuen Verrechnungspreisverpflichtungen im Detail bekannt – und zudem wirksam –, sodass die betroffenen Unternehmen schnellstmöglich damit beginnen müssen, sie anzuwenden.
Obwohl die Verrechnungspreise bereits ein Schwerpunkt aller umfassenden
Steuerprüfungen in Ungarn bildeten, wurden im vergangenen Jahr bedeutende
Gesetzesänderungen eingeführt. Mit der neuen Verrechnungspreisdatenmeldung in
den Körperschaftsteuererklärungen kann die Behörde nicht nur riskante
Steuerzahler auswählen, sondern auch Prüfungen wesentlich effizienter als
bisher durchführen. Diese Regelung kann für das Finanzamt eine unsichtbare Erweiterung
der Prüfungsmöglichkeiten bedeuten, da die verbundenen Unternehmen bereits in
der Phase der Risikobeurteilung über viele wichtige Informationen verfügen
können, noch bevor eine offiziell angekündigte Prüfung beginnt.
Verrechnungspreisunterlagen müssen zwar nicht automatisch bei den Finanzbehörden eingereicht werden, müssten aber theoretisch bis zum Abgabetermin der Körperschaftsteuererklärung erstellt werden. Darüber hinaus müssen verbundene Unternehmen von nun an bereits bis zum WJ 2022 Daten über ihre Transaktionen mit verbundenen Parteien und die Verrechnungspreispraxis im Rahmen der Körperschaftsteuererklärung bereitstellen.
Verbundene Unternehmen müssen Daten innerhalb des Körperschaftsteuer-Meldezeitraums liefern, der 5 Monate nach Ende des Wirtschaftsjahres endet, d. h. bis Ende Mai 2023 für ein dem Kalenderjahr ähnliches Wirtschaftsjahr.
Im Rahmen einer solchen Verrechnungspreisberichterstattung werden Daten zu allen damit verbundenen Transaktionen benötigt:
- Angaben zu den beteiligten
verbundenen Unternehmen
- Umfang und Art der Transaktion
- der jährliche Transaktionswert
pro verbundene Partei
- die Methode zur Bestimmung des
Fremdvergleichspreises in der konkreten Transaktion und die verwendeten
Indikatoren
- der marktübliche Preis oder die
Preisspanne für die jeweilige Transaktion
- schließlich der tatsächlich
angewandte Preis und etwaige Anpassungen im Vergleich dazu.
Daher sollten Unternehmen, die den Verrechnungspreisen nicht genug Aufmerksamkeit geschenkt haben müssen dennoch alle Transaktionen mit verbundenen Parteien im Jahr 2022 identifizieren, ihre Details und ihren Fremdvergleichspreis wissen. All dies zu bestimmen ist sicherlich nicht einfach. Es wird auch zunehmend erwartet, dass die Verrechnungspreistransaktionen durch segmentierte Buchhaltungsdaten unterstützt werden sollten, die für jede Transaktion spezifisch sind.
Darüber hinaus ist die Bandbreite der von der Datenmeldung betroffenen Transaktionen größer als die der Verrechnungspreisdokumentation unterliegenden Transaktionen, da bestimmte ausgenommene Transaktionen ebenfalls gemeldet werden müssen, wie zB APA-Entscheidungen (Advance Pricing Agreements – Festsetzung von Verrechnungspreisen), Transaktionen mit Privatpersonen, die keine Einzelunternehmer sind, konzerninterne Kostenweiterbelastungen und kostenlose Geldtransfers. Es wird daher empfohlen, so früh wie möglich die Hilfe eines erfahrenen Verrechnungspreisspezialisten in Anspruch zu nehmen, um genügend Zeit für eine qualitativ hochwertige Unterstützung zu haben!
Die zunehmenden Bußgelder werden auch den Druck auf die Unternehmen erhöhen, die Verrechnungspreisberichte fristgerecht bis zur Körperschaftsteuererklärung zu erstellen. Das Bußgeld für die unterlassene Erstellung eines Verrechnungspreisdokuments hat sich auf 5 Millionen HUF (ca. 12.500 EUR) pro Transaktion mehr als verdoppelt, bei wiederholten Verstößen auf 10 Millionen HUF (ca. 25.000 EUR).
Neben der oben vorgestellten Verschärfung wird auch eine dritte neue Regel das Leben der multinationalen Unternehmen in Zukunft erschweren. Bereits im Steuerjahr ab 2022 wird die Verpflichtung des „Interquartilsabstands“ bei der Analyse auf Basis der Datenbank zwingend angewendet. Liegt die bei dem untersuchten verbundenen Geschäftsvorfall angesetzte Gegenleistung außerhalb der fremdüblichen Spanne, muss die Anpassung der Verrechnungspreisgestaltung am „Median“ vorgenommen werden.
Diese neuen Anforderungen ermöglichen noch genauere und strengere Verrechnungspreiskontrollen. Infolgedessen könnten in den kommenden Jahren viel mehr Unternehmen mit höheren Strafen und Anpassungen der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage konfrontiert werden.
Aus alldem entsteht auch eine höhere Motivation, die Verrechnungspreise eines Unternehmens mit der Anwendung eines APA-Verfahren für die wichtigsten oder komplexesten Transaktionen sicherer zu gestalten.
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