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Verrechnungspreisprüfungen
In den neuesten Prüfungsrichtlinien der ungarischen Steuerbehörde werden
die Verrechnungspreise ausdrücklich als ein vorrangiger Prüfungsbereich
genannt. Aufgrund der Transparenz, die durch die dreistufige
Verrechnungspreisdokumentation, den Informationsaustausch, die Datenbanken der
Steuerbehörde und der Unternehmen sowie die Verpflichtung zur Meldung von
Verrechnungspreisdaten gewährleistet wird, können Unternehmen für die
Steuerbehörde ein „offenes Buch“ sein. Die kontinuierlich hohe Aufmerksamkeit
wächst auch in diesem Jahr, was wir auch an der gestiegenen Zahl von
Steuerprüfungen spüren, die sich sowohl auf Verrechnungspreisdokumentationen
als auch auf Benchmark-Studien konzentrieren. Die Bedeutung der Analyse der
Wertschöpfung, der funktionalen Analyse und der korrekten Charakterisierung
wird ständig betont.
Daher lohnt es sich, bei der Bereitstellung der Verrechnungspreisdaten
in Ungarn mit äußerster Vorsicht vorzugehen, da die Prüfungsanweisungen der
Steuerbehörde die Untersuchung verbundener Transaktionen vorsehen, die aufgrund
der Verrechnungspreisberichterstattung als riskant eingestuft werden.
Besonderes Augenmerk wird auf Steuerzahler gelegt, die innerhalb einer
Unternehmensgruppe Produktions- oder Vertriebstätigkeiten ausüben und die
verlustbringend sind oder sehr niedrige Gewinne erzielen. Auch die Finanztransaktionen
zwischen verbundenen Unternehmen werden von der Steuerbehörde eingehend
geprüft. Es wird erwartet, dass Transaktionen im Zusammenhang mit den
immateriellen Vermögenswerten von verbundenen Unternehmen geprüft werden. Was
die Spezifität der Steuerzahler betrifft, können sich insbesondere verbundene Unternehmen in der Lebensmittelbranche
auf Verrechnungspreisprüfungen im Jahr 2025 einstellen.
Verrechnungspreisberichterstattung in der jährlichen
Körperschaftsteuererklärung
Für das Steuerjahr 2022 wurde eine neue Verpflichtung eingeführt, nach
der es erforderlich ist, detaillierte Verrechnungspreis- und verbundene
Parteien-Daten in der jährlichen Körperschaftsteuererklärung im Zusammenhang
mit der Festlegung des Fremdvergleichspreises zu melden. Die
transaktionsbezogene, detaillierte Datenbereitstellung ist ein weiteres
Anreizinstrument, um sicherzustellen, dass die Verrechnungspreisdokumentation
zusammen mit der Körperschaftssteuererklärung erstellt wird. Die Bereitstellung
von Daten bedeutet zusätzliche Informationen, um die Risikoanalyse der
Steuerbehörde effizienter zu gestalten.
Mittlerweile hat die strukturierte Datenerhebung aus diesen
Verrechnungspreisberichten eine riesige Datenbank in den Händen der ungarischen
Steuerbehörden geschaffen, mit der sie nicht konforme Unternehmen gezielter
identifizieren können. Das gestiegene Volumen an Steuerprüfungen bietet auch
die Möglichkeit zur Datenbereinigung und weiteren Verbesserung der
Risikobewertungsmethoden. In einer solchen Zeit ist es für multinationale und
lokale Konzerne unerlässlich, bei der Verrechnungspreisdokumentation und dem
Benchmarking vorsichtig zu sein, besonders in Ungarn, wo die Strafen auf
Rekordniveau sind und die Compliance-Vorgaben strenger sind als üblich.
Verrechnungspreisanpassungen
Die obligatorische Regel zur Mediananpassung wurde ebenfalls ab dem Steuerjahr 2022 eingeführt. Bei Unternehmen, bei denen der angewendete Verrechnungspreis einen Wert unter dem unteren Quartil oder über dem oberen Quartil ergibt (d. h. der PLI liegt außerhalb des IQR), muss die Anpassung auf den Medianwert vorgenommen werden, wie es gesetzlich vorgeschrieben ist, und nicht mehr auf den Wert des unteren Quartils. Aus dieser Perspektive möchten wir auf die besondere Bedeutung von Steueruntersuchungen hinweisen, da die Methode und Form der Verrechnungspreisanpassungen und der True-ups am Jahresende nicht immer von den ungarischen Finanzbehörden akzeptiert werden, was potenziell zu Doppelbesteuerungen führen kann. Es ist auch entscheidend, nicht nur die Verrechnungspreisaspekte dieser Anpassungen zu behandeln, sondern auch die damit verbundene Rechnungsstellung, Steuer-Compliance, Mehrwertsteuer, lokale Gewerbesteuer und andere Konsequenzen korrekt abzudecken.
