Wie ist die derzeitige umsatzsteuerliche Behandlung von E-Books in Ungarn?

 Beim Verkauf von E-Books stellt sich häufig die Frage, warum diese einem höheren Umsatzsteuersatz unterliegen als herkömmliche gedruckte Bücher oder Publikationen, die auf physischen Datenträgern bereitgestellt werden. Obwohl die Europäische Union den Mitgliedstaaten bereits vor mehreren Jahren die Möglichkeit eingeräumt hat, auf elektronische Veröffentlichungen ermäßigte Umsatzsteuersätze anzuwenden, hat Ungarn von dieser Möglichkeit bislang keinen Gebrauch gemacht.

Gedruckte Bücher unterliegen seit Langem dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 5 %. Bei digitalen Publikationen war ihre steuerliche Behandlung hingegen lange Zeit nicht eindeutig. Auch heute stellt sich Verlagen und Anbietern digitaler Inhalte regelmäßig die Frage: Kann der 5%ige Umsatzsteuersatz auch auf E-Books angewendet werden?

Obwohl die Europäische Union ermäßigte Umsatzsteuersätze für E-Books erlaubt, hat Ungarn seine Regelungen nicht geändert

Im November 2018 verabschiedete die Europäische Union die Richtlinie (EU) 2018/1713, die erhebliche Änderungen bei der umsatzsteuerlichen Behandlung elektronischer Publikationen mit sich brachte. Die neuen Vorschriften ermöglichen es den Mitgliedstaaten, auf E-Books und andere elektronische Veröffentlichungen ermäßigte oder sogar besonders ermäßigte Umsatzsteuersätze anzuwenden, ebenso wie auf gedruckte Bücher.

Die Richtlinie schuf jedoch lediglich eine entsprechende Option für die Mitgliedstaaten. Ungarn hat diese Änderung bislang nicht umgesetzt. Daher unterscheidet sich die umsatzsteuerliche Behandlung von E-Books weiterhin von jener traditioneller Bücher.

Was gilt als E-Book?

Aus umsatzsteuerlicher Sicht gilt als E-Book jeder digitale Inhalt,

• der nicht auf einem physischen Datenträger bereitgestellt wird und
• dem Kunden per Download oder durch Online-Zugriff zur Verfügung gestellt wird.

Nach den ungarischen Umsatzsteuervorschriften werden solche Produkte nicht als Bücher, sondern als elektronisch erbrachte Dienstleistungen eingestuft. Daher unterliegen sie derzeit dem regulären Umsatzsteuersatz von 27 %.

Das ungarische Umsatzsteuergesetz erlaubt die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 5 % ausschließlich für Bücher, die dem Kunden in körperlicher Form übergeben werden, beispielsweise auf Papier, CDs oder anderen physischen Datenträgern. Über das Internet übermittelte digitale Inhalte fallen nicht unter diese Kategorie.

Art der Publikation	Umsatzsteuersatz
Gedrucktes Buch	5 %
Auf einem physischen Datenträger bereitgestelltes Buch (z. B. Hörbuch auf CD)	5 %
Herunterladbares E-Book (PDF, EPUB, MOBI usw.)	27 %

Welche Risiken ergeben sich aus der Anwendung eines falschen Umsatzsteuersatzes auf E-Books?

In der Praxis kommt es nicht selten vor, dass Verlage oder Anbieter digitaler Inhalte beim Verkauf von E-Books den für gedruckte Bücher geltenden Umsatzsteuersatz von 5 % anwenden. Obwohl dies häufig auf einer fehlerhaften Rechtsauslegung oder Unsicherheiten hinsichtlich der geltenden Vorschriften beruht, können die finanziellen Folgen erheblich sein.

Wendet ein Unternehmen über einen längeren Zeitraum einen unzutreffenden Umsatzsteuersatz an, kann die Steuerbehörde eine Umsatzsteuernachforderung feststellen.

In solchen Fällen kann das Unternehmen verpflichtet sein,

• die Differenz zwischen dem anzuwendenden Umsatzsteuersatz von 27 % und dem fälschlicherweise angewandten Satz von 5 % rückwirkend nachzuzahlen;
• Selbstrevisionszuschläge und Verzugszinsen zu entrichten;
• bei Feststellung im Rahmen einer Steuerprüfung mit Steuerstrafen konfrontiert zu werden;
• erhebliche administrative Aufwendungen im Zusammenhang mit der Fehlerkorrektur zu tragen.

DieUmsatzsteuerspezialisten von LeitnerLeitner verfügen über umfangreiche Erfahrung bei der Unterstützung von Mandanten hinsichtlich der korrekten umsatzsteuerlichen Behandlung digitaler Produkte, der Durchführung von freiwilligen Steuerkorrekturen sowie bei Abstimmungen mit der ungarischen Steuerbehörde (NAV). Die Implementierung einer zutreffenden umsatzsteuerlichen Praxis kann Unternehmen dabei helfen, zukünftige Steuerrisiken und erhebliche finanzielle Verluste zu vermeiden.

Warum ist dies insbesondere bei B2C-Verkäufen von E-Books problematisch?

E-Books werden typischerweise von Privatpersonen erworben, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind. Daher ist es für den Anbieter in der Regel praktisch unmöglich, eine zuvor nicht berechnete Umsatzsteuer nachträglich auf den Kunden abzuwälzen.

Folglich muss das Unternehmen den gesamten Betrag der Steuernachforderung selbst tragen. Je länger der Fehlerzeitraum andauert, desto höher kann der finanzielle Verlust ausfallen, der aus eigenen Mitteln beglichen werden muss. Wurde über mehrere Jahre hinweg ein unzutreffender Umsatzsteuersatz angewendet, kann dies sogar zu erheblichen Liquiditätsrisiken führen.

Wie können Umsatzsteuernachforderungen vermieden werden?

1. Richtige umsatzsteuerliche Einordnung digitaler Produkte

Da die Besteuerung digitaler Inhalte ein spezialisiertes Fachgebiet darstellt, sollten Unternehmen:

• die Unterstützung von Umsatzsteuerexperten in Anspruch nehmen;
• die einschlägigen EU-weiten und ungarischen Umsatzsteuerregelungen für den elektronischen Handel überprüfen;
• berücksichtigen, dass die meisten digitalen Produkte steuerlich als Dienstleistungen und nicht als Waren eingestuft werden.

2. Regelmäßige Überprüfung von Rechnungsstellungs- und ERP-Systemen

Unternehmen sollten die Einstellungen ihrer Rechnungsstellungs- und ERP-Systeme regelmäßig überprüfen, insbesondere hinsichtlich:

• automatisch angewendeter Umsatzsteuersätze;
• der Behandlung von B2B- und B2C-Transaktionen;
• unterschiedlicher Vorschriften für Geschäfte innerhalb und außerhalb der Europäischen Union.

3. Laufende Beobachtung gesetzlicher Änderungen

Die umsatzsteuerlichen Vorschriften der Europäischen Union und Ungarns entwickeln sich kontinuierlich weiter. Unternehmen sollten daher die umsatzsteuerliche Einordnung ihrer digitalen Produkte sowie die damit verbundenen Geschäftsprozesse regelmäßig überprüfen, um die Einhaltung der jeweils geltenden Vorschriften sicherzustellen.

4. Fachkundige Unterstützung bei umsatzsteuerlichen Fragen zu digitalen Produkten

Wenn Sie unsicher sind, welcher Umsatzsteuersatz auf Ihre digitalen Produkte anzuwenden ist, oder wenn Sie mögliche Steuerrisiken aus vergangenen Zeiträumen bereinigen möchten, empfiehlt es sich, professionelle Unterstützung in Anspruch zu nehmen.

Wasist ein E-Book und welcher Umsatzsteuersatz gilt dafür in Ungarn?