Für viele Unternehmerinnen und Unternehmer erscheint es selbstverständlich: Wenn die Buchhaltung des Unternehmens ordnungsgemäß geführt wird, gibt es aus steuerlicher Sicht kaum noch etwas zu beachten. Der Buchhalter erstellt die Steuererklärungen, verarbeitet die Belege und überwacht Fristen. Daher liegt die Annahme nahe, dass das Unternehmen auch steuerlich auf der sicheren Seite ist.
Beim Verkauf von E-Books stellt sich häufig die Frage, warum diese einem höheren Umsatzsteuersatz unterliegen als herkömmliche gedruckte Bücher oder Publikationen, die auf physischen Datenträgern bereitgestellt werden. Obwohl die Europäische Union den Mitgliedstaaten bereits vor mehreren Jahren die Möglichkeit eingeräumt hat, auf elektronische Veröffentlichungen ermäßigte Umsatzsteuersätze anzuwenden, hat Ungarn von dieser Möglichkeit bislang keinen Gebrauch gemacht.
.jpg "Wie ist die derzeitige umsatzsteuerliche Behandlung von E-Books in Ungarn?")
Die Digitalisierung hat inzwischen nahezu alle Bereiche der Unternehmensführung verändert, und davon sind auch die Buchhaltung und die Lohnabrechnung nicht ausgenommen. Heute ist es selbstverständlich, dass Rechnungen elektronisch eingehen, Bankdaten automatisch in die Systeme übernommen werden, Gehaltsabrechnungen digital erstellt werden und ein erheblicher Teil der behördlichen Meldungen in Echtzeit online erfolgt.
.jpg "Wo stehen Digitalisierung und Automatisierung heute in der Buchhaltung und Lohnabrechnung?")
Obwohl die EU-Mitgliedstaaten ihre jeweiligen Sozialversicherungssysteme eigenständig gestalten und verwalten, leben oder arbeiten im Europäischen Wirtschaftsraum mehrere Millionen Menschen außerhalb ihres Heimatlandes. Für diese Personen sowie für die betroffenen Staaten ist es wichtig, eindeutig festzustellen, welche sozialversicherungsrechtlichen Ansprüche und Pflichten bestehen. Zur Klärung und zum Schutz dieser grenzüberschreitenden Ansprüche wurden die Vorschriften zur Koordinierung der sozialen Sicherheit geschaffen. Sie gewährleisten die Kontinuität von Leistungen, vermeiden Doppelbeiträge und unterstützen die Freizügigkeit innerhalb Europas.
.jpg "Die Koordinierung der sozialen Sicherheit zwischen den EU-Mitgliedstaaten wird modernisiert")
In den letzten Jahren haben immer mehr Unternehmerfamilien und vermögende Privatpersonen die Treuhandvermögensverwaltung (Bizalmi Vagyonkezelés, BVK) als Instrument für die langfristige Verwaltung und den Schutz von Familienvermögen entdeckt. Dabei können Unternehmensbeteiligungen, Immobilien und andere Investitionen gebündelt und strukturiert verwaltet werden. Viele nutzen diese Lösung zudem im Rahmen der Unternehmens- und Vermögensnachfolge.
.png "Wie können Sie sich auf steuerliche Änderungen und Prüfungen bei Treuhandvermögensstrukturen vorbereiten?")
Steuererklärungen werden auf Grundlage der Daten aus der Buchhaltung und der Lohnverrechnung erstellt.
.png "Die Beziehung zwischen Buchhaltung, Lohnverrechnung und Steuererklärungen")
Jedes Unternehmen kann selbst entscheiden, ob es die Lohn- und Gehaltsabrechnung intern durchführt oder an einen externen Dienstleister auslagert. Wichtig ist jedoch zu betonen, dass die Verantwortung in jedem Fall beim Arbeitgeber verbleibt, unabhängig davon, ob die Abrechnung durch eigene Mitarbeiter oder einen externen Spezialisten erstellt wird. Welche Lösung sinnvoller ist, hängt von mehreren Faktoren ab.
.jpg "Wann lohnt sich die Auslagerung der Lohn- und Gehaltsabrechnung?")
Die Lohnverrechnung gehört zu den sensibelsten Unternehmensprozessen. Kommt es hier zu Fehlern, können die Folgen weit über finanzielle Nachteile hinausgehen – auch das Vertrauen der Mitarbeitenden kann dadurch nachhaltig beeinträchtigt werden. Zudem können Fehler in der Lohnverrechnung rechtliche Auseinandersetzungen oder Probleme mit Behörden nach sich ziehen. Umso wichtiger ist es, auf eine präzise und stets aktuelle Lohnverrechnung zu achten.
.png "Reduzieren Sie das Risiko von Fehlern in der Lohnverrechnung!")
Mit unserer Artikelreihe möchten wir Unternehmen dazu ermutigen, ihre förderfähigen Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F&E) zu identifizieren und die verfügbaren steuerlichen Begünstigungen in Anspruch zu nehmen. Im letzten Beitrag möchten wir jedoch auf die Bedeutung der rechtmäßigen Nutzung dieser Vorteile sowie auf die Risiken von Prüfungen aufmerksam machen.
Der wichtigste Grundsatz lautet: Steuerliche Förderungen sollten ausschließlich für tatsächlich förderfähige F&E-Projekte geltend gemacht werden, und sämtliche Schritte müssen ordnungsgemäß dokumentiert sein. Zudem empfiehlt es sich, Fachleute in die Beurteilung der Projekte einzubeziehen und für die steuerliche Berechnung sowie die Dokumentation die Unterstützung eines Steuerberaters in Anspruch zu nehmen.
.png "Steuerprüfungen von F&E-Steuervergünstigungen")
Die Europäische Union erwartet von ihren Mitgliedstaaten eine kontinuierliche Reduzierung des Verpackungsabfalls: Bis 2030 soll dieser gegenüber dem Niveau von 2018 um mindestens 5 %, bis 2035 um 10 % und bis 2040 um 15 % gesenkt werden. Diese Maßnahmen könnten dazu beitragen, das erwartete Aufkommen an Verpackungsabfällen bis 2040 um rund 37 % zu reduzieren.
.png "Ambitionierte Ziele zur Abfallvermeidung")
Wenn ein Unternehmen in mehreren Ländern tätig ist und sowohl seine Mitarbeitenden als auch sein Management aus einem internationalen Umfeld stammen, stellt dies auch für die Lohnverrechnung eine besondere Herausforderung dar. Der grenzüberschreitende Status und die Einkünfte von Expatriates, von den ungarischen Regelungen abweichende Cafeteria-Leistungen und Bonusmodelle sowie die Berichtspflichten gegenüber ausländischen Eigentümern erschweren die Aufgaben und die Situation der Lohnverrechnung. Darüber hinaus wird dadurch nicht nur die Lohnverrechnung selbst risikoreicher, sondern die Sachverhalte müssen auch aus rechtlicher, steuerlicher und sozialversicherungsrechtlicher Sicht analysiert werden.
.jpg "Lohnverrechnung im internationalen Umfeld – besondere Herausforderungen")
Entwickeln Sie Produkte? Optimieren Sie Methoden und Prozesse im Rahmen Ihrer täglichen Geschäftstätigkeit? Möglicherweise hat Ihr Unternehmen Anspruch auf steuerliche Forschungs- und Entwicklungsförderungen (F&E-Förderungen) – ohne dass Sie sich dessen bewusst sind.
.png "Entdecken Sie förderfähige F&E-Aktivitäten in Ihrem Unternehmen!")
Viele Unternehmen betrachten die Lohnverrechnung als Teil der Buchhaltung. Tatsächlich handelt es sich jedoch um einen eigenständigen Bereich, der auf einem anderen rechtlichen Rahmen basiert, andere Ziele verfolgt und mit anderen Risiken verbunden ist. Insbesondere in kleineren Unternehmen umfasst die Lohnverrechnung häufig auch Aufgaben aus den Bereichen Human Resources und Arbeitsrecht. Der wesentlichste Unterschied zwischen Buchhaltung und Lohnverrechnung besteht jedoch darin, dass Buchhaltungsfehler meist administrative Folgen haben und vergleichsweise leicht korrigiert werden können, während Fehler in der Lohnverrechnung das Vertrauen der Mitarbeitenden nachhaltig beeinträchtigen können – obwohl diese das Fundament jedes Unternehmens bilden.
.png "Die Lohnverrechnung und ihre Risiken für Unternehmen")
Elektronische Rechnungsstellung, E-Belege, Online-Kassensysteme, Online-Banking, automatisierte Datenverarbeitung und automatisiertes Risikomanagement bei der Steuerbehörde (NAV): In den letzten Jahren mussten Buchhalter und Steuerberater mit rasanten Entwicklungen Schritt halten. Die Buchhaltung erfolgt heute größtenteils nicht mehr durch das Versenden von Papierbelegen per Post und deren manuelle Eingabe, sondern als datengetriebener, digitaler Prozess. Doch was bedeutet das aus Sicht der Unternehmen?
.png "Digitalisierung in der Buchhaltung")
Bei Tochtergesellschaften internationaler Unternehmensgruppen in Ungarn stellt sich häufig die Frage, ob die Buchführung nach dem ungarischen Rechnungslegungsgesetz oder nach IFRS erfolgen sollte.
.png "Unterschiede zwischen der Rechnungslegung nach ungarischem Recht und nach IFRS")
Die Rechnungslegung der ungarischen Tochtergesellschaften internationaler Unternehmen ist komplexer als die eines rein ungarischen Unternehmens, da sie neben den ungarischen Vorschriften auch den Erwartungen der Unternehmensgruppe und den internationalen Standards entsprechen müssen.
In den vergangenen vier Jahrzehnten ist in den entwickelten Ländern das Gesamtvermögen auf mehr als das Sechsfache des Nationaleinkommens angewachsen (gegenüber dem zuvor geltenden Dreifachen); zudem ist die Vermögensverteilung deutlich ungleicher geworden. Dennoch erheben die meisten Staaten keine allgemeine und direkte Vermögensteuer, obwohl eine solche Steuer dazu beitragen könnte, die weltweit zunehmend schwieriger werdende Finanzierung des öffentlichen Sektors zu unterstützen.
.png "Gibt es eine praktikable Lösung zur Besteuerung großer Vermögen? Ist sie für die Wirtschaft vorteilhaft?")
Obwohl die Umsetzung der EU-Richtlinie zur Entgelttransparenz in das ungarische Rechtssystem bis zum Stichtag 7. Juni 2026 nicht abgeschlossen wurde, bleibt das Thema auf der Tagesordnung, und es wird erwartet, dass der Prozess bis Ende des Jahres abgeschlossen sein wird. Die ungarische Regelung wird voraussichtlich den Bestimmungen der EU-Richtlinie weitgehend entsprechen, sodass Unternehmen mit der Überprüfung und Anpassung ihrer Vergütungssysteme beginnen können. Bei der Vorbereitung kann es hilfreich sein, die einschlägige Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union und der nationalen Gerichte zu berücksichtigen.
.png "Hier ist eine nützliche praktische Methode zur Vergleichung des Wertes unterschiedlicher Tätigkeiten")
Verbundene Unternehmen sind verpflichtet, bei ihren gegenseitigen Transaktionen einen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechenden Verrechnungspreis anzuwenden. Abhängig vom Wert der Transaktionen sind sie zudem verpflichtet, eine Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen.
.png "Wann müssen verbundene Unternehmen eine Verrechnungspreisdokumentation erstellen?")
Eine der größten Herausforderungen der neuen Verrechnungspreisverordnung ist die Verschärfung der Anforderungen an die Segmentierung. Dies gilt in besonderem Maße für die Erfüllung der Verrechnungspreispflichten für das Steuerjahr 2025, da es sich um ein Übergangsjahr handelt, in dem bestimmte Verpflichtungen bereits nach den neuen Regelungen erfüllt werden können, während andere weiterhin nach den bisherigen Vorschriften durchzuführen sind.
.png "Segmentierung als größte Herausforderung der neuen Verrechnungspreisregelungen")
.png "Lohnt sich die Anwendung der neuen Verrechnungspreisverordnung bereits für 2025?")
Die nachfolgende Tabelle stellt die Unterschiede zwischen der Vermögensverwaltungsstiftung und der Treuhandvermögensverwaltung dar.
.png "Welche Form der Vermögensverwaltung ist die bessere Wahl, um das Vermögen zu erhalten?")
Wenn wir nach einer Lösung suchen, um unser beträchtliches Vermögen langfristig zusammenzuhalten, effizient zu verwalten und einen steuerlich vorteilhaften Generationswechsel zu gewährleisten, kann eine Vermögensverwaltungsstiftung das geeignete Instrument sein.
Die Erkenntnis, dass jede Form von Diskriminierung schädlich und unzulässig ist, wurde bereits vor langer Zeit formuliert. Zahlreiche menschenrechtliche Dokumente haben schon in den 1970er-Jahren den Grundsatz der Gleichstellung der Geschlechter sowie das Prinzip des gleichen Entgelts für gleiche Arbeit festgeschrieben. Obwohl in früheren Jahren spürbare Fortschritte zu verzeichnen waren, ist diese Entwicklung vor etwa zehn Jahren ins Stocken geraten. Seitdem verringert sich der Unterschied zwischen dem durchschnittlichen Entgeltniveau von Frauen und Männern in der Europäischen Union nicht mehr wesentlich. Aus diesem Grund haben das Europäische Parlament und der Rat über die bloße Verankerung des Grundsatzes hinaus konkrete Maßnahmen beschlossen. Zu den wichtigsten Aufgaben zählen die Sicherstellung der Entgelttransparenz sowie die Ausstattung der Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer mit wirksamen Instrumenten zur Durchsetzung ihrer Rechte. Darüber hinaus muss klar definiert werden, was der Grundsatz „Gleicher Lohn für gleiche Arbeit“ in der praktischen Anwendung konkret bedeutet.
.png "Was bedeutet das Prinzip „Gleicher Lohn für gleiche Arbeit“?")
Der rechtliche Rahmen für die Umsetzung der Aufgaben im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer (GloBE) entwickelt sich fortlaufend weiter. In den vergangenen Monaten wurden mehrere Durchführungsverordnungen veröffentlicht. Das im Herbst verabschiedete Steuerpaket präzisierte die Begriffssystematik der globalen Mindeststeuer sowie die Regelungen zum Informationsaustausch. Diese Vorschriften sind bei der Erfüllung der zum 30. Juni 2026 fälligen Verpflichtungen anzuwenden. Da die Regelungen äußerst komplex sind, sollte mit den Vorbereitungen nicht bis zur letzten Minute gewartet werden.
.png "Warten Sie mit der Erfüllung Ihrer GloBe-Erklärungs- und Meldepflichten zum 30. Juni nicht bis zur letzten Minute")
Der Hauptunterschied zwischen dem TISZA-Programm und der bisherigen Praxis in Ungarn besteht darin, dass das Haushaltsgleichgewicht bislang in erheblichem Maße durch Inflation, Einnahmen aus dem Konsum (Mehrwertsteuer) sowie durch sektorale Sondersteuern sichergestellt wurde, während das TISZA-Programm den fiskalischen Spielraum aus nicht-fiskalischen Quellen gewinnen will: nämlich durch die Bekämpfung der Korruption und die Rückgewinnung von EU-Mitteln. Ziel des TISZA-Programms ist es, die Besteuerung von Arbeit und unternehmerischer Tätigkeit zu senken sowie ein gerechteres Steuersystem zu schaffen.
.png "Proposed tax package of TISZA program in practice")
In unserem vorherigen Artikel haben wir die Veränderungen der ungarischen Wirtschaftsförderungstrends vorgestellt und die Grundbegriffe der F&E geklärt. In diesem Beitrag geben wir einen Überblick über die verschiedenen verfügbaren Anreize. Diese lassen sich in drei große Gruppen einteilen: Die erste umfasst Steuerbemessungs- und Steuervergünstigungen, die im Rahmen von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten in Anspruch genommen werden können; die zweite Gruppe betrifft Vergünstigungen im Zusammenhang mit der Nutzung von geistigem Eigentum, das aus diesen Aktivitäten hervorgeht; und schließlich werden F&E-Projekte auch bei direkten finanziellen Förderprogrammen bevorzugt behandelt.
.png "Welche F&E-Anreize sind im ungarischen Steuersystem sowie in Form finanzieller Förderungen verfügbar?")
Das Rechtsinstitut der Treuhandvermögensverwaltung kann auch im internationalen Kontext zahlreiche Vorteile für ausländische Investoren und wohlhabende Familien bieten. Weder die Vermögensübertragenden noch die Vermögensverwalter noch die Begünstigten müssen ungarische Staatsbürger sein, und es ist auch keine Voraussetzung, dass sie sich über einen längeren Zeitraum in Ungarn aufhalten.
.png "Auch Ausländer können die Vorteile der ungarischen Treuhandverwaltung nutzen")
Die treuhänderische Vermögensverwaltung ist ein Instrument der Vermögensplanung, das eine effektive Lösung für den Vermögensschutz, den Generationenwechsel, die Entwicklung einer familiären Nachfolgestrategie sowie für die Verwaltung internationaler Investitionen bietet. Sie kann eine optimale Wahl für Privatpersonen und Familien darstellen, die ihr Vermögen langfristig sichern, strukturieren und weitervererben möchten.
Ab 2025 gilt eine neue Transferpreisverordnung, die nach Wahl der Betroffenen bereits auf das vergangene Jahr angewendet werden kann. Ab 2026 ist sie jedoch verpflichtend. Die neuen Vorschriften enthalten zwar auch Erleichterungen, aber die Verschärfungen überwiegen bei weitem.
Es ist allgemein bekannt, dass je größer und komplexer eine Maschine oder eine Organisation ist, desto langsamer kann sie sich umdrehen und die Richtung ändern. Das gilt auch für die wirtschaftliche Ausrichtung eines Staates. Aber egal wie langsam eine Veränderung auch sein mag, nach einer gewissen Zeit wird sie doch spürbar. Zunächst bemerken dies vielleicht nur die Offiziere und Steuermänner, dann die Besatzung und schließlich auch die Passagiere, dass das Schiff der ungarischen Wirtschaft, wenn auch nicht vollständig gewendet, so doch in eine andere Richtung als bisher zu fahren begonnen hat.
Am 19. November 2025 hat die OECD die Vorschriften zur Entstehung einer steuerlichen Betriebsstätte im Zusammenhang mit der Arbeit im Homeoffice präzisiert. Die Änderungen sind besonders für Unternehmen interessant, deren Mitarbeiter regelmäßig aus dem Ausland im Homeoffice arbeiten.
.jpg "Wann begründet Homeoffice-Arbeit eine Betriebsstätte? – Neue OECD-Regeln")
.png "Reform der EU Verordnung zur sozialen Sicherheit in Kürze zu erwarten")