Wann müssen verbundene Unternehmen eine Verrechnungspreisdokumentation erstellen?

 Verbundene Unternehmen sind verpflichtet, bei Transaktionen untereinander den Fremdvergleichspreis, d. h. Verrechnungspreise, anzuwenden, und abhängig vom Wert müssen sie auch eine Dokumentation erstellen.

Wann entsteht eine Verrechnungspreisverpflichtung?

In jedem Fall, in dem ein Unternehmen mit einer verbundenen Partei Geschäfte tätigt – z. B. Waren verkauft, Dienstleistungen erbringt oder Darlehen gewährt – entsteht eine Verrechnungspreisverpflichtung, unabhängig von Wertgrenzen. Eine Dokumentation muss erstellt werden, wenn der jährliche Wert der Transaktion die Schwelle überschreitet: ab 2026 150 Mio. HUF, bis 2025 100 Mio. HUF.

Eine Benchmark-Analyse muss jedoch für alle Transaktionen mit verbundenen Parteien erstellt werden.

Wenn Sie mehr über verbundene Unternehmen und Verrechnungspreise erfahren möchten, besuchen Sie die Website von LeitnerLeitner! Wenn Sie sich hinsichtlich Ihrer Verrechnungspreisverpflichtungen unsicher sind, lassen Sie sich von unseren Verrechnungspreisexperten mit umfangreicher Erfahrung im Umgang mit Finanzbehörden beraten!

Befreiung von der Verpflichtung zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation

• Kleinstunternehmen / kleine Unternehmen
• Transaktionen unterhalb der Wertgrenze, auch nach Zusammenfassung
• Börsengeschäfte
• Transaktionen mit behördlich festgelegten oder gesetzlich genau bestimmten Preisen
• Transaktionen, die unter die Geltung eines APA fallen
• Verträge mit Privatpersonen
• Kostenweiterbelastungen

Die Befreiung gilt für die Verrechnungspreisdokumentation, jedoch kann die NAV prüfen, ob die Preisgestaltung dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht. Daher empfiehlt es sich, Berechnungen aufzubewahren, die die Angemessenheit der Preise belegen.

Was muss eine Verrechnungspreisdokumentation enthalten?

Die Frist für die Erstellung der Dokumentation ist der Tag der Einreichung der Körperschaftsteuererklärung (bei den meisten Unternehmen der 31. Mai).

• Das Master File enthält die Darstellung der Unternehmensgruppe.
• Das Local File stellt den ungarischen Steuerpflichtigen und die Transaktion dar. Es umfasst die Funktionsanalyse, die Begründung der Verrechnungspreismethode sowie den Nachweis des Fremdvergleichspreises.
• Die Benchmark-/Vergleichsanalyse ist eine Datenbankrecherche oder eine andere Vergleichsanalyse zur Bestimmung der Marktbandbreite.
• Die Verrechnungspreis-Meldepflicht ist Teil der Körperschaftsteuererklärung.
• Der Country-by-Country Report (CbCR) wird häufig als dritte Ebene der Verrechnungspreisdokumentation bezeichnet.

Schritte zur Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Erstellung einer Transaktionsübersicht
• Datensammlung und Ordnung des vertraglichen Hintergrunds
• Funktionsanalyse
• Auswahl der Methode und des Gewinnindikators
• Benchmark und Marktbandbreite
• Dokumentation und interne Kontrolle

Was sind die häufigsten Fehler bei Verrechnungspreisdokumentationen?

• Verbundene Beziehungen werden nicht korrekt identifiziert
• Die Dokumentation ist unvollständig oder veraltet
• Die Benchmark-Analyse ist nicht relevant
• Dienstleistungen werden wirtschaftlich nicht begründet
• Die Möglichkeit eines APA (Advance Pricing Agreement) wird nicht genutzt

Lohnt sich die Anwendung der neuen Verrechnungspreisverordnung bereits für 2025?

Segmentierung als größte Herausforderung der neuen Verrechnungspreisregelungen